رسیدگی مالیاتی چیست؟
یکی از الزامات اساسی برای هر حسابدار، مدیر مالی یا صاحب کسبوکار، آشنایی عمیق با فرآیند رسیدگی مالیاتی سازمان یا شرکتی است که در آن فعالیت میکند. این آشنایی نهتنها به دقت در تطابق با قوانین مالیاتی کمک میکند، بلکه از بروز مشکلات و چالشهای مالیاتی نیز جلوگیری مینماید. فرآیند رسیدگی مالیاتی، یک رویه قانونی و الزامی است که تمامی مؤسسات و کسبوکارها باید با آن روبهرو شوند تا مالیات بهدرستی تعیین و پرداخت گردد.
در این راستا، نقش ممیز مالیاتی بسیار کلیدی است. او بهعنوان نماینده مراجع مالیاتی، مسئول بررسی و ارزیابی مستندات مالی و اظهارنامههاست و از این طریق، تلاش میکند تا اطمینان حاصل کند که قوانین مالیاتی بهدرستی رعایت میشوند. به همین دلیل، در این مقاله به سؤالاتی چون «ممیز مالیاتی کیست؟»، «وظایف او چیست؟»، «چه مدارکی باید ارائه شود؟» و «آیا میتوان به نظرات او اعتراض کرد؟» پاسخ خواهیم داد.
آشنایی با مراحل مختلف رسیدگی مالیاتی برای صاحبان مشاغل و مؤسسات امری حیاتی است، چراکه این دانش به آنها کمک میکند در جلسات مربوطه بهخوبی عمل کنند و استراتژیهای مالی خود را بهطور مؤثرتری مدیریت نمایند. همچنین، حسابداران، که بهعنوان نگهبانان مالی کسبوکارها عمل میکنند، باید تسلط کامل بر قوانین و مقررات مالیاتی داشته باشند تا بتوانند از بروز مشکلات جدی جلوگیری کنند.
رسیدگی مالیاتی ممکن است بهصورت انتخابی یا آزمایشی انجام شود و نتایج آن میتواند به تعیین مالیات بیشتر یا کمتر منجر گردد. در این میان، آشنایی عمیق با این فرآیند و مستندات لازم، به موفقیت مدیران و حسابداران در تسلط بر مسائل مالیاتی و ایجاد یک محیط کسبوکاری پایدار و مطمئن کمک شایانی خواهد کرد.
نحوه رسیدگی مالیاتی
رسیدگی مالیاتی بر اساس دستورالعملها و مواد قانونی مشخصی انجام میشود که بهمنظور تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی طراحی شدهاند. در این متن، مراحل و روشهای مختلف رسیدگی مالیاتی را بررسی خواهیم کرد.
روشهای رسیدگی مالیاتی:
ارائه دفاتر و مدارک توسط مودی:
در نخستین مرحله، اگر مودی نسبت به تسلیم دفاتر و اسناد مالی اقدام کند، حسابرسان موظفاند امکان حسابرسی مالیاتی را از طریق بررسی دقیق این مستندات و استفاده از شواهد و روشهای متنوع حسابرسی ارزیابی کنند.
تسلیم مدارک بر اساس آییننامه:
در مواردی که مودی با استناد به صورت مجلس تنظیمی، تمام دفاتر و مدارک درخواستی توسط حسابرس را طبق تبصره (3) ماده (29) آییننامه ارائه دهد، حسابرس باید درآمد و مأخذ مشمول مالیات را بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی، از جمله مواد (94) و (106) قانون مالیاتهای مستقیم، تعیین کند.
تحلیل و ارزیابی مستندات:
حسابرس باید درآمد و مأخذ مشمول مالیات را با رعایت اصول و استانداردهای حسابداری و حسابرسی از طریق بررسی دقیق دفاتر و اسناد ارائه شده تعیین کند. این کار باید بر اساس مفاد تبصره (4) ماده (29) و جزءهای (2-1) و (3-1) از بند (1) ماده (41) آییننامه انجام شود.
در نهایت، این فرآیند با هدف حفظ شفافیت و دقت در محاسبات مالیاتی صورت میگیرد و به حسابرسان کمک میکند تا ارزیابیهای دقیقی از وضعیت مالیاتی مؤدیان داشته باشند.
- در صورتی که در مواردی متکی به اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده، امکان تعیین آثار مالیاتی ناشی از اشکال و ایراد وارده به مدارک و گزارشهای مالی و محاسباتی ( ازجمله اشکال در تنظیم صورت گردش مواد و کالا، محاسبات درآمد پیمانکاران براساس درصد پیشرفت کار، صورت بهای تمام شده و دمات و سایر) از طریق رفع اشکالات و تنظیم مدارک مزبور توسط حسابرس مسئول یا گروه حسابرسی فراهم شده باشد، او موظف بوده تا ضمن درج یادداشت توضیحی در این خصوص، با اصطلاح گزارشها و اعمال آثار مالیاتی مربوط، نسبت به محاسبه و تعیین درآمد و مأخذ مشمول مالیات مؤدی اقدام کند.
- در خصوص هزینه خرید و فروش، در صورت محرز بودن دریافت کالا یا خدمت توسط خریدار علی رغم اینکه صورتحساب ارائه شده مربوطه اشخاص یاد شده باشد بهای هزینه و خرید به ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان انجام معامله و به نحوی خواهد بود که پیش از بهای ابرازی نباشد، با رعایت مقررات مبنای قول هزینه یا خرید قرار گرفته و مابه التفاوت بهای ابرازی با ارزش منصفانه به عنوان هزینه غیر قابل قبول تلقی نشود.
- در موارد فروش؛ میبایست بهای فروش به ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان انجام معامله به نحوی که کمتر از بهای فروش ابرازی نباشد و با رعایت مقررات مبنای فروش قرار گرفته و مابه التفاوت ( ارزش منصفانه و بهای ابرازی) عینا به میزان فروش و درآمدها افزوده شود.
- چنانچه در حسابرسی مالیاتی احراز شود، مبلغ درآمد یا فروش ابرازی طبق اسناد و مدارک ارائه شده درمعامله فی مابین شرکت های گروه با اشخاص وابسته از ارزش منصفانه معامله مذکور به شرح زیر خواهد بود:
- کمتر خواهد بود و این امر منجر به انتقال سود شده است؛ در این صورت ما به التفاوت آن، به درآمد یا فروش ابرازی فروشنده اضافه خواهد شد.
- بیشتر بوده و این موضوع سبب انتقال سود شده است؛ در این صورت مابه التفاوت آن، صرفاً از هزینه ها و بهای تمام شده خریدار کسر خواهد شد.
روش تشخیص مالیات پس از رسیدگی مالیاتی
پس از رسیدگی مالیاتی یکی از سه حالت زیر برای سازمان شما تحقق پیدا میکند:
- در صورتی که دفاتر و اسناد حسابداری و مالی مودی بر اساس موازین قانونی و آئین نامههای مربوط به روش نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری، همچنین رعایت اصول پذیرفته شده و استانداردهای حسابداری تنظیم شده کار کرده باشند درآمدی مشمول مالیات مودی از روش رسیدگی به دفاتر حسابداری تعیین و مبلغ مالیات تشخیصی و طی برگ تشخیص صادر و به او ابلاغ خواهد شد. در قانون به این روش رسیدگی از طریق قبول یا قبولی دفاتر حسابداری گفته میشود.
- در این حالت در صورتی که دفاتر و اسناد حسابداری مودی مطابق موازین قانونی و آییننامه مربوطه با روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری تنظیم نشده باشد و خارج از اصول پذیرفته شده و استانداردهای حسابداری و یا در مدارک حسابداری ارائه شده جهت رسیدگی نقص وجود داشته باشد دفاتر حسابداری مورد قبول واقع نمیشود و تشخیص درآمد و مالیات واحد های تجاری بر اساس معیارها و قوانین خاص مالیاتی شناسایی و مطالبه خواهد شد. در اصطلاح به این گونه از تشخیص مالیات رسیدگی از طریق علی الراس گفته میشود.
- در صورتی که دفاتر و اسناد مدارک حسابداری ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شود و یا به علتهای مانند عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه مربوط و همچنین عدم رعایت کامل اصول پذیرفته شده و استانداردهای حسابداری مورد قبول واقع نشود در این حالت مراتب و دلایل کافی بر اساس شواهد رسیدگی مالیاتی باید کتباً به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیات سه نفره تحت عنوان هیئت بند 3 ماده 97 ق.م.م فرستاده شود.
مدارک لازم برای رسیدگی به دفاتر قانونی توسط ممیز مالیاتی
یکی از پرسشهای همیشگی مدیران تازه وارد برای رفتن به دفاتر قانونی این است که چه مدارکی برای رسیدگی باید به دفتر قانونی که توسط ممیز مالیاتی هستند ارائه شود که در ادامه آنها را بررسی خواهیم کرد:
- دفاتر مالی (روزنامه و کل)
- تراز کل و معین قبل و بعد از بستن حساب ها
- مجوزهای انجام فعالیت
- گردش حساب (صندوق، تنخواه، جاری شرکاء، پیش پرداخت ها، پیش دریافت ها، ریز هزینه ها و تراکنش های بانکی)
- ریز خرید و فروش، گردش بدهکاران و بستانکاران
- گردش حساب حقوق پرسنل
- صورتحساب بانک
- گردش موجودی کالا
- صادرات یا واردات در صورت وجود
- صورت خلاصه جمع لیست های حقوق ۱۲ ماهه
- جدول محاسبات استهلاک
- اظهارنامه های ارزش افزوده
- صورتحساب های فروش
- صورت معاملات ارسالی
- اجاره نامه و قبوض پرداختی بابت اجاره
- لیست بیمه ارسالی برای ۱۲ ماه
ممیز مالیاتی کیست و چه وظایفی دارد؟
ممیز مالیاتی، فردی است که بهمنظور نظارت بر امور مالی و مالیاتی اشخاص، مؤسسات و مشاغل، بر اساس قوانین مالیاتی فعالیت میکند. وظایف این مقام شامل ارزیابی صحت پرداختهای مالیاتی و شناسایی تخلفات مالیاتی است. بهعبارتی، ممیز مالیاتی نقش کلیدی در تضمین انطباق مؤدیان با قوانین مالیاتی و پیشگیری از تخلفات ایفا میکند.
تفاوت حسابدار و ممیز مالیاتی
در حالی که ممیز مالیاتی و حسابدار هر دو در زمینه مالی فعالیت دارند، وظایف و حوزههای کاری آنها کاملاً متفاوت است. حسابدار در داخل سازمان یا مؤسسه مشغول به کار است و وظیفه او ثبت، تجزیه و تحلیل و نگهداری اسناد مالی است. او بهطور مستقیم با صاحب کسبوکار در تعامل است و مسئولیت ایجاد گزارشهای مالی و اطمینان از دقت اطلاعات را بر عهده دارد.
در مقابل، ممیز مالیاتی به عنوان نماینده سازمان مالیاتی، وظیفه بررسی اطلاعات و اظهارنامههای مالیاتی را که از سوی شرکتها ارائه شده است، بهعهده دارد. ممیز مالیاتی در واقع کارمند دولت و استخدام وزارت دارایی است و هدف او صحتسنجی و اطمینان از رعایت قوانین مالیاتی توسط مؤدیان است.
این تفاوتها نشان میدهد که هر یک از این نقشها در اکوسیستم مالیاتی وظایف خاص خود را دارند و بهنحوی مکمل یکدیگر هستند.
انواع رسیدگی مالیاتی کدام اند؟
بر اساس دستور العمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی و مواد قانونی (29)و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219)، نحوه رسیدگی مالیاتی بر این اساس شامل تغییراتی شده است که در ادامه آنها را برررسی خواهیم کرد:
حسابرسی میدانی
یکی از روشهای حساب رسی، حساب رسی به روش میدانی است که در این حوزه حساب رسی حوزههای شک و فرآنید اجرای آن گسترده تر و نیازمند صرف زمان بیشتر خواهد بود.
همچنین برای انجام آن نیاز به نیروی انسانی بسیار خبرهای بوده و برای این کار نیاز به حضور حسابرس یا حسابرسان مالیاتی در محل یا محلهای فعالیت مؤدی است.
بازرسی
در روش بازرسی برخلاف انواع روشهای اداری و میدانی هیچگونه اظهارنامه مالیاتی انتخاب یا رسیدگی نخواهد شد؛ بنابراین خروجی این نوع حسابرسی از نوع برگ تشخیص یا مطالبه مالیات نیست.
هدف از اجرای این نوع از رسیدگی افزایش کیفیت گزارش حسابرسیها است. در نهایت این نوع از حسابرسی علاوه بر اینکه ریسکی پایینتری برای مودیان دارد و برای اجرای فرآیند بازرسی تنها یک نفر فرستاده میشود.
همچنین یافته های بازرسی و نتایج ثبت شده در سیستم نیز ممکن است در رتبه ریسک مؤدی به صورت سیستمی یا دستی تغییراتی ایجاد شود.
بازبینی
در فرآیند حسابرسی بازبینی دو نوع هدف اصلی وجود دارد:
- تهیه گزارش متمم از رسیدگی مالیاتی و متعاقباً صدور برگه تشخیص مالایت متمم
- انجام ارزیابی کیفی و ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی تهیه شده توسط حسابرس/حسابرسان مالیاتی که ممکن است بر اساس در خواست مراجعین مختلف سازمانها صورت گیرد.
دو نوع رسیدگی مالیاتی وجود دارد که عبارتند از:
- رسیدگی مالیات عملکرد:
در این نوع رسیدگی مالیاتی، مشمولین موظف هستند اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. سازمان امور مالیاتی در طی یک سال مالی به بررسی و بررسی اظهارنامه ها می پردازد و در مرحله بعد، برگه دعوت رسیدگی را برای حضور در جلسه رسیدگی ارسال می کند. - رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده:
در این نوع رسیدگی مالیاتی، زمان مشخصی تعیین نشده است و ممکن است کارشناسان و بازرسان مالیاتی درخواست اسناد و مدارک مربوط به چندین سال را همزمان از شما درخواست کنند و شما موظف هستید تمامی مدارک خود را در زمان تعیین شده به سازمان امور مالیاتی ارائه دهید. بنابراین، رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده طولانی و زمانبر خواهد بود.
آمادگی های لازم برای شرکت در جلسه رسیدگی مالیاتی
برای شرکت در جلسه رسیدگی مالیاتی، آمادگی های لازم عبارتند از:
- آماده سازی چک اسناد حسابداری
- آماده سازی چک ضمائم مرتبط
- دریافت اطلاعیه سازمان مالیاتی
- مرتب سازی مدارک، دفاتر و اسناد
روش های تشخیص مالیات پس از فرایند رسیدگی مالیاتی
پس از انجام فرایند رسیدگی مالیاتی، یکی از سه حالت زیر، تحقق مییابد:
- در صورتی که دفاتر و اسناد حسابداری و مالی مودی مالیاتی، طبق موازین قانونی و آیین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری و همچنین رعایت اصول پذیرفته شده و استانداردهای حسابداری تنظیم شده باشد، درآمد مشمول مالیات مودی از طریق رسیدگی به دفاتر حسابداری تعیین و مبلغ مالیات تشخیصی و طی برگ تشخیص صادر و به مودی ابلاغ می گردد. به این روش، رسیدگی از طریق قبول یا قبولی دفاتر حسابداری، اطلاق میگردد.
- در صورتی که دفاتر و اسناد حسابداری مودی مطابق موازین قانونی و آییننامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری تنظیم نشده باشد و یا حتی خارج از اصول پذیرفته شده و استانداردهای حسابداری و یا در مدارک حسابداری ارائه شده جهت رسیدگی نقص وجود داشته باشد، دفاتر حسابداری مورد قبول واقع نمیشود و تشخیص درآمد و مالیات واحد های تجاری بر اساس معیارها و قوانین خاص مالیاتی شناسایی و مطالبه میگردد. اصطلاحا به این روش از تشخیص مالیات، رسیدگی از طریق علیالراس، اطلاق می گردد.
- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری ابرازی برای محاسبه مالیات بر درآمد به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه مربوط و همچنین عدم رعایت کامل اصول پذیرفته شده و استانداردهای حسابداری مورد قبول واقع نشود، در این صورت مراتب و دلایل کافی بر اساس شواهدفرایند رسیدگی مالیاتی باید کتباً به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیات سه نفره تحت عنوان هیئت بند 3 ماده 97 قانون مالیات مستقیم احاطه میگردد.
رسیدگی به شکایت مودی توسط اداره امور مالیاتی
در ابتدا، اداره امور مالیاتی به شکایت مودی رسیدگی میکند. این فرآیند شامل برگزاری جلساتی میان مودی و نمایندگان اداره است تا طرفین نظرات و مستندات خود را ارائه دهند. پس از این مرحله، مودی موظف است در مدت ۳۰ روز مدارک لازم را جهت درخواست تعدیل مالیات خود به اداره امور مالیاتی ارائه دهد. اداره مذکور نیز باید حداکثر در مدت یک ماه پاسخ خود را به شکایت مودی اعلام کند.
در طول این مراحل، مراتب رسیدگی در برگ تشخیص ثبت و به امضای رئیس اداره امور مالیاتی میرسد. اگر اداره امور مالیاتی به اعتراض مودی ترتیب اثر ندهد یا نتواند به توافقی دست یابد، پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع میشود.
ارجاع پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی
مرحله بعدی، تشکیل هیات حل اختلاف مالیاتی است. این هیات متشکل از سه نفر، شامل یک قاضی، نماینده امور مالیاتی و نماینده اتحادیه مربوطه، به بررسی عمیق پرونده مالیاتی مودی میپردازد و بر اساس مستندات و قوانین مالیاتی رای خود را صادر میکند. اگر مودی با رای هیات موافقت کند، این رای بهعنوان مبنای پرداخت مالیات قرار میگیرد و فرآیند مختومه میشود. اما در صورتی که مودی با رای صادره مخالفت داشته باشد، میتواند ظرف ۳۰ روز پس از ابلاغ نتیجه، به آن اعتراض کند و پرونده به شورایعالی مالیاتی ارجاع خواهد شد.
ارجاع پرونده به شورایعالی مالیاتی
در مرحله سوم، پرونده به شورایعالی مالیاتی ارجاع میشود تا رای هیات حل اختلاف مورد بازبینی قرار گیرد. در این مرحله، شورایعالی موظف است به دقت مستندات و دلایل ارائهشده را بررسی کند. اگر رای شورایعالی رد شود، پرونده به مرحله قبل بازمیگردد و فرآیند دادرسی مالیاتی دوباره با هیات اختلاف دیگری آغاز میشود. در عوض، اگر رای تایید شود، مودی میتواند ادامه شکایت خود را از طریق هیات سهنفره وزارت اقتصاد پیگیری کند.
ارجاع پرونده به هیات سهنفره وزارت اقتصاد
در چهارمین مرحله، اگر مودی به رای تایید شده در مرحله قبل اعتراض داشته باشد، باید ظرف ۳۰ روز نسبت به آن اعتراض کند تا پرونده به هیات سهنفره وزارت اقتصاد ارجاع شود. این هیات که توسط وزیر امور اقتصادی و دارایی انتخاب میشود، مسئول بررسی مجدد و رد یا تایید رای قبلی است. اگر مودی همچنان نسبت به این رای اعتراض داشته باشد، فرآیند به دیوان عدالت اداری منتقل میشود.
ارجاع رای به دیوان عدالت اداری
در آخرین مرحله، رای صادر شده به دیوان عدالت اداری ارجاع میشود. سیستم حاکم بر دیوان عدالت اداری بر اساس مقررات و قوانین خاص خود عمل میکند و بهدقت نظارت بر تطابق با قوانین را انجام میدهد. در این مرحله، مودی باید با انتخاب یک وکیل دادگستری با تجربه، شکایت خود را از سازمان امور مالیاتی در دیوان عدالت اداری مطرح کند. مهلت ثبت شکایت در دیوان عدالت اداری حداکثر تا ۳ ماه پس از صدور رای هیات سهنفره وزارت اقتصاد است.
این فرآیند پیچیده و زمانبر، نیازمند توجه و دقت بالای مودیان به جزئیات و مستندات است و در عین حال نشاندهنده اهمیت رعایت قوانین مالیاتی و حقوحقوق مؤدیان در نظام مالی کشور است.
کمترین زمان رسیدگی مالیاتی
مدت زمان لازم برای رسیدگی مالیاتی به طور قابل توجهی به نوع دفاعیات مودی از اظهارنامه و پرونده مالیاتیاش بستگی دارد. در صورتی که مودی بتواند با استناد به قوانین مالیاتی و ارائه مستندات معتبر، مراجع رسیدگی را قانع کند، فرآیند رسیدگی بهسرعت به پایان خواهد رسید. بهعلاوه، تسریع در این روند نیازمند مهارت و تجربه مشاوران مالیاتی است. این افراد با تسلط بر قوانین و آگاهی از جزئیات، قادرند مراحل پرونده را به نحوی مدیریت کنند که منافع مودی حفظ شود.
سوالاتی که ممیز مالیاتی در فرآیند رسیدگی مطرح میکند
در این مرحله، ممیز مالیاتی به بررسی دقیق فعالیتهای مالی مودی میپردازد و سوالاتی را مطرح میکند که هر یک به شفافسازی وضعیت مالیاتی کمک میکند:
- فعالیت شرکت در چه زمینهای است؟ مودی باید دو نوع فعالیت را مشخص کند: فعالیت اصلی و فعالیتهای جانبی. این اطلاعات به ممیز کمک میکند تا تصویر دقیقی از جریانهای مالی شرکت بهدست آورد.
- آیا دفاتر قانونی بهدرستی تحریر شدهاند؟ در این مورد، مودی باید دفاتر قانونی مانند دفاتر روزنامه و کل را به ممیز ارائه دهد. ممیز به دقت این دفاتر را بررسی میکند و در صورت وجود نقصهایی مانند عدم ثبت رویدادهای مالی بهطور منظم، حذف صفحات یا تلاش برای پنهانسازی معاملات، ممکن است اعتبار دفاتر را زیر سوال ببرد.
هدف از دادرسی مالیاتی
مراحل رسیدگی مالیاتی بهمنظور کاهش هزینهها و جلوگیری از تحمیل هزینههای غیرمنطقی و ناعادلانه به مودیان طراحی شده است. همچنین این فرآیند در راستای حفظ سرمایه کسبوکارها و جلوگیری از پرداخت مالیات اضافی انجام میشود. اگر مودی با مبلغ تعیینشده موافق نباشد، باید از طریق یک پروسه قانونی اعتراض خود را ثبت کند. عدم پرداخت مالیات اضافی میتواند تاثیر بسزایی در کاهش هزینههای کلی کسبوکار داشته باشد، زیرا گاهی اوقات مبالغ سنگین مالیاتی میتوانند تهدیدی جدی برای سلامت مالی یک شرکت باشند.
این نکات اساسی در فرآیند رسیدگی مالیاتی به مودیان کمک میکند تا با درک بهتری از وظایف و حقوق خود، از فرآیند بهنفع خود بهرهبرداری کنند.
چه کسی دادرسی مالیاتی را انجام میدهد؟
فرآیند رسیدگی مالیاتی بهطور کلی توسط مودیان، چه افراد حقیقی و چه حقوقی، و همچنین وکلای مالیاتی انجام میشود. افرادی که در این حوزه مشاوره میدهند، باید تسلط عمیق و کافی بر قوانین مالیاتی و حقوقی داشته باشند، زیرا این دانش نهتنها در شفافسازی موقعیت مالیاتی مودی تأثیرگذار است، بلکه میتواند به کاهش مالیات قابل پرداخت نیز منجر شود.
مشاوران مالیاتی باید تجربه و تخصص لازم را برای مدیریت مؤثر دادرسی مالیاتی داشته باشند. در صورتی که به دنبال یک دادرسی مالیاتی موفق هستید، انتخاب مشاوران با کیفیت و باتجربه ضروری است. این افراد با بهرهگیری از تجربیات گذشته و مهارتهای تخصصی خود، میتوانند استراتژیهایی کارآمد برای کاهش مالیاتهای اضافی و بهبود وضعیت مالیاتی شما پیشنهاد دهند، که این امر بهخصوص در شرایط پیچیده مالیاتی اهمیت ویژهای دارد.
چرخه دادرسی مالیاتی در ایران و چالشهای آن
نظام دادرسی مالیاتی در ایران با مشکلات متعددی روبهرو است که بهویژه طولانیبودن فرآیند رسیدگی مالیاتی از جمله آنهاست. این مسأله نه تنها موجب انباشت پروندههای مالیاتی میشود، بلکه برای مودیان مالیاتی که بهدنبال حل اختلافات خود هستند، خستگی و هزینههای فراوانی به همراه دارد.
از جمله چالشهای عمده میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
- حل اختلافات مالیاتی: عدم وجود مکانیزمهای کارآمد برای حل و فصل اختلافات مالیاتی، به پیچیدگی و طولانیشدن فرآیندها دامن میزند.
- عدم استقلال هیأتهای حل اختلاف: هیأتهایی که مسئول رسیدگی به اعتراضات مالیاتی هستند، بهطور معمول از استقلال کافی برخوردار نیستند، که این موضوع میتواند تأثیر منفی بر بیطرفی آرای صادره داشته باشد.
- کمبود شفافیت: فرآیند دادرسی مالیاتی فاقد شفافیت لازم است. این امر نه تنها مودیان را در درک حقوق و تعهدات خود ناکام میگذارد، بلکه به بیاعتمادی بین آنها و سازمان امور مالیاتی منجر میشود.
- رعایت نکردن اصول قانونی: عدم استفاده از ظرفیتهای قانونی، بهویژه در مواردی همچون ماده ۲۳۸ قانون مالیات، و عدم اجرای صحیح مفاد ماده ۲۴۸، موجب کاهش کیفیت آرای صادره میشود.
جمعبندی
دادرسی مالیاتی در ایران، بهعنوان ابزاری برای احقاق حقوق مودیان و ایجاد عدالت در نظام مالیاتی، باید بهطور جدی مورد توجه قرار گیرد. این فرآیند بهمنظور جلوگیری از مطالبه مالیاتهای اضافی و همچنین تضمین وصول درآمدهای مالیاتی دولت، نیاز به اصلاحات اساسی دارد. مراجع مختلف از جمله اداره مالیات، هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، شورایعالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری باید در راستای بهبود فرآیندها و ایجاد شفافیت بیشتر تلاش کنند.
لینک کوتاه : https://maliraz.com/?p=11120